Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховая премия — проводки 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В учетной политике для целей бухучета установлено, что расходы на страхование учитываются равномерно в течение срока страхования.
На основании пунктов 7, 8 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее — ПБУ 10/99), расходы на добровольное страхование работников могут относиться к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу. При этом, согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при полной или конструктивной гибели автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля (см. Пример 2).
Содержание статьи
Плательщики премии по договору страхования
Если в бухгалтерском и налоговом учете организация признает расходы на страхование по-разному, в учете возникнут временные разницы (п. 10 ПБУ 18/02).
Договор страхования позволяет обезопасить хозяйственную деятельность организации от событий, которые могут повлиять на потерю или снижение прибыли, возникновение убытков или дополнительных расходов. Компания страховщик берет на себя покрытие убытков, которые связаны со случаями негативного влияния на финансовые показатели предприятия.
Страховая премия в бухгалтерском учете — проводкипо ее отражению мы рассмотрим в настоящей статье — имеет ряд особенностей, связанных как с природой этого платежа, так и со сроком действия страховки, а также с периодичностью осуществляемых выплат. Разберемся, как эти особенности влияют на учет страховых премий.
Страхование автомобиля (ОСАГО, КАСКО): налоговый учёт и проводки. Адрес: 197198, Россия, Санкт-Петербург, ул. Воскова, д. 12А.
Сегодня расходы на страхование – неотъемлемая часть расходов любого вида бизнеса. Современный рынок страховых услуг позволяет организации застраховать жизнь и здоровье своих сотрудников, а также имущество и предпринимательские риски.
Информация о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам обобщается на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются организациями в дебет счетов учета затрат. Поскольку страховые компании определяют сумму страхового взноса к уплате уже с учетом данных лимитов в зависимости от категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. (п. 10 Постановления Правительства РФ от 07.05.2003 N 263). Следовательно, учитывать в расходах при «упрощенке» вам нужно будет всю уплаченную стоимость полиса сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а списывать цену страховки на затраты ежемесячно исходя из срока, на который она оформлена, как в бухучете, нельзя. Ведь на «упрощенцев» не распространяется требование о равномерном учете подобных расходов в налоговом учете. Оно установлено лишь для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию работников организации Планом счетов финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
А вот уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на стоимость полиса каско вы не сможете. Все потому, что перечень затрат, которые можно учесть при «упрощенке», ограничен (ст. 346.16 НК РФ). И расходы на уплату страховки по добровольному страхованию в нем не поименованы (Письмо Минфина России от 10.05.2007 N 03-11-04/2/119).
Пример отражения страховки Компания «Рога и Копыта» решило застраховать своих сотрудников и заключило договор добровольного медицинского страхования сотрудников с 25.05.2017г по 24.05.2018г (срок 365 дней), заплатив страховую премию 25000,00 рублей. Суть таких отношений – защита имущественных прав компании-страхователя, которая производится на основании и согласно условий заключенного договора. В страховом договоре описывают виды случаев, наступление которых гарантирует выплаты в пользу страхователя, а также размер и срок перечисления страховых премий, выплачиваемых в пользу страховщика.
Особенности учета платежей в СРО
Не подлежащий восстановлению автомобиль списывается с бухгалтерского и налогового учета на основании акта о списании автотранспортных средств. О факте списания также делается отметка в инвентарной карточке учета основных средств. Для прекращения уплаты транспортного налога списываемый автомобиль необходимо снять с учета в органах ГИБДД.
ЗАО «Альфа» в феврале приобрело основное средство стоимостью 200 000 руб. (без НДС) и застраховало риски утраты и повреждения при транспортировке имущества в подразделение компании. Сумма страховой премии по договору составила 4000 руб., транспортные расходы – 20 000 руб. (без НДС). В феврале основное средство было оприходовано и введено в эксплуатацию. В данном случае страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.
Если автомобиль был застрахован от хищения (угона), то в случае наступления страхового случая страховая компания должна выплатить организации страховое возмещение в размере, установленном договором КАСКО, но не превышающем действительную (страховую) стоимость имущества (ст. 947 НК РФ). ЗАО «Альфа» приняло на хранение материальные ценности стоимостью 500 000 руб. и застраховало риски утраты и повреждения. Договор заключен на 1 год (с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года).
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Оплата страховых взносов страховой компании отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Учет страховой премии единовременно
При этом также, в случае когда договор заключается сроком более одного месяца, затраты списывают ежемесячно в течение всего срока договора:
- Д20(26) К76-1 — расходы на страхование учтены в составе затрат.
Важное обстоятельство. В налоговом учете при УСН можно списать только стоимость полиса ОСАГО. Сумму, уплаченную за каско, отнести на затраты нельзя.
В «1С:Бухгалтерии 8» списание автомобиля с бухгалтерского и налогового учета в результате полной или конструктивной гибели отражается документом Списание ОС (рис. 5).
Однако арбитражная практика складывается не в пользу налоговых органов. В постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.03.2005 по делу N А33-13049/04-С6-Ф02-572/05-С1, ФАС Поволжского округа от 22.09.2005 по делу N А49-656/2005-75А/17, ФАС Волго-Вятского округа от 26.08.2006 по делу N А43-34874/2005-38-630, от 27.01.2006 по делу N А43-21719/2005-16-672 данные виды страхования признаются обязательными применительно к каждому конкретному налогоплательщику.
Учет страховой премии в течение срока действия договора
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на добровольное страхование имущества при приобретении основных средств.
Необходимость в покрытии рисков, связанных с прибыльностью организаций возрастает с каждым днем. Именно поэтому страхование финансовых рисков — одно из приоритетных направлений страхового дела. Однако в учетной политике организации конкретно в отношении данного вида расходов не указано, что они подлежат учету равномерно и отражаются предварительно на счете 97.
Полис ОСАГО со сроком действия с 26.11.2015 по 25.11.2016 поступил в организацию в марте 2016 года.
Оплата страховой премии и ее возврат страховщиком
Традиционным сроком для заключения договора добровольного страхования является 1 год. В случае заключения договора добровольного страхования на срок 12 месяцев, расходы по нему признаются в учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса.
Под страхованием понимают организационно-правовые отношения между страховой компанией (страховщиком) и хозяйствующим субъектов или физическим лицом (страхователем).
Бухгалтер фирмы сможет отнести на расходы при УСН только стоимость полиса ОСАГО. 1 мая 2013 г. он полностью включит в расходы 8000 руб. и отразит эту сумму в книге учета (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А вот 40 000 руб. останутся неучтенными. Так как каско является добровольным видом страхования, а не обязательным. Базовые тарифы на КАСКО TFG Insurance стартуют с 2,2%. Стоимость страховки зависит от года выпуска автомобиля, его цены, пробега и ряда других параметров.