Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Смена УСН 15 на 6». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Право уменьшать ставку налога с разницы между доходами и расходами у субъектов РФ появилось давно. Границы ставок – от 5 до 15 процентов. Конкретное значение зависит от категории компании.
Если основное средство оплачено и введено в эксплуатацию при объекте «доходы», то учесть затраты на его приобретение (даже частично) после смены объекта налогообложения нельзя. Ведь остаточная стоимость основных средств на момент перехода с одного объекта на другой не формируется (письмо Минфина от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180).
Тот же принцип действует в отношении страховых взносов, начисляемых на суммы оплаты труда;- расходы на приобретение ОС, принятого к учету до 2015 г., оплачиваемого в рассрочку (они учитываются в размере фактически уплаченных в 2015 г. сумм) (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-11-11/115);- расходы на сооружение ОС, произведенные в 2014 г., если ОС введено в эксплуатацию в 2015 г. (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/41).Налогоплательщик не вправе признать в 2015 г.:- стоимость коммунальных ресурсов, поставленных в МКД в 2014 г., но оплаченных в 2015 г. (расходы относятся к 2014 г.);- стоимость подрядных работ и услуг сторонних организаций, принятых к учету в 2014 г., но оплаченных в 2015 г.
Содержание статьи
Особенности и порядок перехода с усн 6% на усн 15%
Практика подсказывает следующее. Объект «доходы минус расходы» выгоден компаниям, расходы которых превышают 60 процентов от доходов. Остальным организациям лучше использовать доходную упрощенку.
Как часто компания на УСН может менять режим с 6% на 15% и наоборот. Особенности законодательства при смене режима с 6% на 15 % в части учета основных средств.
Если «упрощенец» выбрал ОН в виде доходов, то последние облагаются налогом в размере 6%, если доходы минус расходы — 15%. Субъекты РФ могут понизить эти ставки.
При изменении объекта налогообложения бывают доходы и расходы переходного периода. Зачастую случается, когда закупили товар еще в период применения «Доходы», а оплатили уже после перехода на «Доходы минус расходы» или наоборот. Как быть с теми доходами и расходами, которые попали в период перехода?
Ведь, выбранную ставку нельзя изменить до конца года. А от нее зависит налоговая база и размер отчислений. Поэтому при выборе варианта нужно все тщательно взвесить.
Уведомление подается в ИФНС до 31 декабря года, предшествующего году смены объекта налогообложения. Менять объект налогообложения можно хоть каждый год.
Отчетность и количество налогов у этих систем отличаются. При ОСНО уплачиваются все виды налогов, а «упрощенцы» в отличие от «общережимников» не совершают взносов по налогам на прибыль, на имущество и НДС.
Ставка налога на прибыль для «общережимников» установлена в размере 20%, при этом для отдельных видов доходов могут быть приняты другие ставки.
Как перейти с УСН 6% на УСН 15%
Прошу разъяснить, как часто компания на УСН может менять режим с 6% на 15% и наоборот. И есть ли нюансы при смене ставки 6% или 15% относительно основных средств.
Определиться, какая схема уплаты налогов больше подходит конкретному субъекту, поможет статья ОСНО или УСН — что выгоднее.
Если последняя из этих дат попадает в период «Доходы минус расходы», то вы их можете полностью списывать.
В случае смены объекта «доходы» на «доходы минус расходы», целесообразно (выгодно) перенести оплату работ (услуг) на следующий (новый) год, а также ввод в эксплуатацию основных средств, приобретенных в конце текущего года. Для того, чтобы учесть их в расходах при расчете налога УСН (доходы — расходы).
Для объекта «доходы» оплата налога происходит по ставке 6% со всех финансовых поступлений, в том числе внереализационных, независимо от суммы затрат в отчетном периоде. Учет ведут кассовым методом. Наденька888 статус: старший бухгалтер Регистрация: 22.06.2011 Сообщений: 138 Спасибо: 3 Списание затрат при переходе с УСН 6% на УСН 15% В 2014 году ООО применяла УСНО 6%, с 2015 года применяем УСНО 15%. В декабре 2014 года получили акты выполненных работ-услуг (аренда, услуги связи, вывоз ТБО и т.д.), оплатили всё это уже в январе 2015 года. Вопрос: можно ли принять в затраты при расчете ЕН при УСН эти расходы в 1 квартале 2015 года? Спасибо!
Увеличим долю расходов до 70 процентов. Теперь уже выгоднее объект «доходы минус расходы». Там налог составит 4500 руб. ((100 тыс. руб. – 70 тыс. руб.) × 15%).
Например, если вам оказали услуги в прошлом году, когда вы были на УСН «Доходы», а вы оплатили их в этом году уже на УСН «Доходы минус расходы» — стоимость услуг вы можете учесть в расходах.
Изменить объект налогообложения с «Доходы» (6%) на «Доходы минус расходы» (15%) можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.
Есть затраты, которые уменьшают налог и при доходной УСН. Это расходы на оплату больничных, страховые взносы и по договорам добровольного личного страхования работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Правда, есть ограничение. Такие расходы могут уменьшить налог максимум на 50 процентов.
Вы можете вооружиться Письмом Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-11/68187 и в случае доказательства своих расходов ссылаться на это письмо. Но я Вам советую, как бухгалтер, что оплату проведенную в октябре не возможно поставить в расходы января. Первичные документы подшиваются месяц в месяц, и соответственно идет закрытие месяца, квартала, года. Как расходов, так и доходов. А Вы в праве решать, как Вам поступить, но уметь доказать правоту своих действий законодательно. Выбранный объект налогообложения налогоплательщик вправе менять ежегодно с начала очередного налогового периода. Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее уведомление. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Какие расходы можно учесть при переходе с 6 на 15 усн
Для того, чтобы правильно учесть такие доходы и расходы, нужно определить, к какому периоду они относятся. С доходами все просто — они учитываются кассовым методом на дату поступления денег в кассу, на расчетный счет или на дату погашения задолженности клиентом иным способом. К примеру, если вы поставили товары или оказали услуги, когда применяли «Доходы минус расходы», а деньги от клиента получили после перехода на «Доходы», то это поступление будет облагаться УСН 6%. Большинство вопросов возникает с учетом расходов.
Упрощенцами могут стать новые организации и ИП, если они подадут уведомление в течение 30 дней после внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Подробнее о порядке уведомления налоговиков о смене системы налогообложения — в статье Заявление о применении УСН при регистрации ООО (нюансы).
НК РФ). А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ. Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ.
Расходы на товары для перепродажи можно списывать только после их фактической реализации покупателю. Здесь имеет значение в какой период попадает дата накладной клиенту или дата отчета о рознице.
Допустим, доходы 100 тыс. руб., а расходы – 60 тыс. руб. Вне зависимости от того, какой объект будет применять компания, налог составит 6000 руб. (100 тыс. руб. × 6%) и ((100 тыс. руб. – 60 тыс. руб.) × 15%).
При смене объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы», напротив, нужно максимально оплатить все работы (услуги), учитываемые в расходах при расчете налога, а также оплатить и ввести в эксплуатацию основные средства в текущем году. Да в Письме Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-11/68187 сказано, что, если расходы по оплате стоимости товаров были произведены в 2017 году (в период применения объекта налогообложения «доходы»), а товары были проданы в 2018 году (в период применения объекта налогообложения «доходы минус расходы») то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2018 году. Расходы по оплате таких товаров, учитываются по мере их реализации (подп. 2 п. 2 статьи 346.17 НК РФ). Имеются в ввиду расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты. Все расходы подтверждаются первичными документами. У Вас есть счет- фактура и дата оплаты.
Если же основное средство, приобретенное при объекте «доходы», введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, затраты на его приобретение можно учесть при расчете единого налога, в том числе и при частичной оплате. При этом период оплаты основного средства значения не имеет.
Так как налоговый орган не уполномочен запрещать или разрешать налогоплательщику менять объект налогообложения, то и документов о том, что объект налогообложения изменен ИФНС не выдает. Таким образом, если уведомление составлено правильно и подано в ИФНС своевременно, то с начала нового года следует применять новый объект налогообложения.
Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ. Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них:
- расходы на приобретение ОС и НМА;
- расходы на ремонт ОС;
- расходы на аренду;
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
- суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
- проценты по кредитам и займам;
- расходы на командировки;
- расходы на канцелярские товары;
- расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).
Коммерсанты на УСН, имеющие сотрудников, могут уменьшить налог за счет уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности (кроме профзаболеваний), добровольного страхования. Эти затраты могут сократить упрощенный налог максимум на половину.