Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На что начисляется амортизация по основным средствам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В бухгалтерском учете есть четыре метода начисления амортизации основных средств: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.
Условный пример расчета амортизации при равномерном методе. Стоимость оборудования равна 3 250 000 тенге. Внутренним документом постоянно-действующей комиссии компании был определен срок полезной службы 10 лет. Ликвидационная стоимость оборудования 250 000 тенге.
Содержание статьи
- Как начислять амортизацию в бухучете
- Способы начисления амортизации
- Правила амортизации основных средств
- Начисление амортизации линейным способом и его особенности
- Понятия «амортизационные отчисления» или «накопленная амортизация»
- Практическое дополнение: как работать с темой «На что начисляется амортизация по основным средствам»
Как начислять амортизацию в бухучете
Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.
В течение срока полезного использования объекта ОС начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию па срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Процесс экономического возмещения стоимости ОС путем постепенного перенесения их стоимости на себестоимость изготовляемого продукта называется амортизацией.
Способы начисления амортизации
В результате реконструкции здания, числящегося на балансе казенного учреждения, его балансовая стоимость увеличилась на 500 000 руб. (с 1,5 млн руб. до 2 млн руб.). В результате проведенных работ по реконструкции были улучшены нормативные показатели функционирования здания. В связи с чем по решению комиссии был пересмотрен срок его полезного использования. Такой срок был увеличен с 20 лет до 25 лет.
Метод уменьшаемого остатка предполагает постепенное уменьшение начисления амортизации на протяжении срока полезной службы основных средств. Величина амортизационных отчислений при данном методе оценивается в процентном отношении к текущей балансовой стоимости актива, то есть за вычетом накопленных до настоящего времени сумм амортизации.
Начисляют износ до погашения стоимости объекта или его выбытия. Прекращают – с месяца, наступающего за месяцем обнуления стоимости или списания имущества. Учет амортизации осуществляют на балансовом счете 02.
Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости либо списания объекта основных средств.
К примеру, в западных странах организации при выборе того или иного способа начисления амортизации ориентируются на принцип соответствия доходов и затрат. Смысл состоит в следующем.
Необходимо помнить, что этот метод не позволяет выйти в ноль, как это бывает при линейном способе. Поэтому в конце амортизационного периода переходят на линейную модель.
Вопросы документального оформления учета амортизации основных средств сводятся к заполнению документов, подтверждающих поступление, наличие и выбытие основных средств (например, акты приема-передачи, инвентарные карточки и т.д.), а также их фактическое использование по конкретному назначению (к примеру, приказы, сметы и др.).
Величина амортизационных отчислений рассчитывается по каждой АГ. Износ начисляют помесячно, а поэтому и суммарный баланс, т.е. стоимость имущества по АГ определяют на начало каждого месяца. Стоимость приобретенных ОС будет увеличивать этот показатель. И наоборот, суммарный баланс по каждой АГ будет уменьшаться на сумму начисленной амортизации за прошлый месяц.
Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основных средств к бухгалтерскому учету, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости основных средств или их списания с бухгалтерского учета.
Основное средство стоит 20 000 руб. Срок его полезного использования 5 лет. Норма амортизации составит 20% (1/5 х 100%). Коэффициент ускорения в учетной политике принят 2. Коэффициент ускорения принимается в зависимости от интенсивности работы на объекте основного средства.
Так, указывается, что бухгалтерский учет начисления амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств».
Срок полезного использования объекта 5 лет (компьютер), годовая норма амотризации (20%, т.е. 1/5 х 100%). Определить сумму амортизации, включаемой в затраты производства.
Начисляется амортизация по кредиту счета 02. При этом дебетуются те счета бухгалтерского учета, с которыми связано возникновение затрат по амортизации. Так, к примеру, амортизация оборудования основного производства отражается по дебету счета 20 «Основное производство», а амортизация основных средств общеуправленческого характера – по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».
При производстве определенных элементов главного капитала изнашиваются и теряют в цене. Эта теряемая стоимость переносится в итоге на конечную продукцию. Амортизацию выражают в увеличении издержек на производство продукции, которое выражается на ее единицу.
Правила амортизации основных средств
Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.
Если доход от эксплуатации имущества больше в начале срока полезного использования, а ближе к его концу увеличиваются расходы на ремонт, то лучше применять ускоренные способы амортизации (способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования).
Объектами для начисления амортизации являются ОС, составляющие собственность хозяйствующего субъекта, принятые в хозяйственное ведение, оперативное управление.
Понятные на первый взгляд правила начисления амортизации, предусмотренные Инструкцией № 157н, у некоторых бухгалтеров вызывают вопросы. Например, вопрос, связанный с основными средствами, в отношении которых необходимо начислять 100%-ю амортизацию.
Начисление амортизации линейным способом и его особенности
Основными показателями, необходимыми для расчета амортизации основного средства, являются его стоимость и норма амортизации, рассчитанная исходя из срока полезного использования амортизируемого основного средства. Постоянно-действующей комиссией компании определяется также ликвидационная стоимость основных средств. Амортизация основных средств производится за вычетом ликвидационной стоимости. Стоимость объектов основных средств компании распределяется на расходы посредством начисления амортизации на протяжении срока их полезной службы.
Метод списания стоимости по сумме количества лет СПИ применяют для ОС, имеющих тенденцию к существенному изменению с течением времени и приносящих максимальный доход в 1-й год эксплуатации, т. е. быстро устаревающих морально.
Если материалы можно приобрести (купить)и израсходовать (на нужды производства) за короткий промежуток времени (обычно меньше 1 календарного года), то станок или здание цеха, которые тоже использовались визготовлении, остануться и будут еще много лет работать и производить такую же продукцию.
Как правило, можно рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений или годовую (или ежеквартальную), которая включается в затраты по производству продукции текущего периода в течение всего срока эксплуатации наряду с материалами, сырьем и оплатой труда рабочих.
Амортизация в налоговом и бухгалтерском учете считается по-разному. Это зависит от стоимости объекта и срока полезного использования. В статье разберем, различия между налоговой и бухгалтерской амортизацией и приведем примеры разных способов начисления амортизации.
По причине возникновения физический износ бывает двух видов: 1 — износ, накопившийся в результате нормальной эксплуатации основных средств; 2 — износ, возникающий под воздействием естественных и природных факторов (стихийные бедствия, аварии, нарушения норм эксплуатации и т.д.).
Кроме того, во время налоговых проверок, инспекторы отслеживают, правильно ли ведется учет и амортизация основных средств. Это влияет на себестоимость продукции и размер налогооблагаемой прибыли. Остаточная стоимость объектов используется при начислении налога на имущество.
Начисление амортизации производится исходя из плана производства продукции по годам в течение всего периода эксплуатации объекта.
Амортизацию начисляют отдельно по всем амортизационным группам (подгруппам) при использовании нелинейного способа начисления амортизации или по каждому объекту амортизируемого имущества отдельно при использовании линейного способа начисления амортизации.
Стоимость ОС организации погашается путем равномерного или ускоренного начисления амортизации в течение срока их полезного использования.
Эта льгота не распространяется на основные средства, которые получены безвозмездно. Когда налогоплательщики применяют указанное право, соответствующие объекты основных средств после ввода их в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по собственной первоначальной стоимости, вычитая амортизационную премию.
Понятия «амортизационные отчисления» или «накопленная амортизация»
Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета все чаще передают на аутсорс, который обходится компаниям в 3—10 раз выгоднее, чем расходы на штатного специалиста. Как это работает на примере «Главбух Ассистент». Вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис.
Поскольку списание амортизации в налоговом и бухучете происходит по-разному, то в остаточной стоимости появляется разница. Она временная, потому что после окончания срока полезного действия первоначальная стоимость объекта будет списанной и расхождения сведутся к нулю.
Сумма амортизации рассчитывается ежемесячно как произведение фактического объема выпущенной продукции (выполненных работ) в отчетном периоде (данном месяце) в натуральных величинах и соотношения первоначальной стоимости основного средства и предполагаемого объема выпуска продукции (выполнения работ) за весь срок использования объекта.
Сроком полезного использования основного средства признается период, в течение которого предусматривается использование основного средства в процессе деятельности учреждения в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях).
Амортизируемое имущество — имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев и начальной стоимостью больше 40000 рублей.
Вопросы-ответы включаются в ИС «ПАРАГРАФ» в неизменном виде в соответствии с оригиналом, что позволит Вам ссылаться на них при возникновении ситуаций, требующих подтверждений и обоснования Вашей позиции (при взаимодействии с государственными органами в том числе).