Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ревизия расчетов с подотчетными лицами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сроки выдачи в подотчет денежных средств и других средств устанавливаются приказом руководителя кооператива. На расходы, связанные со служебными командировками, наличные деньги выдаются под отчет на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов за наем жилья на срок командировки.
На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использованием средств.
Для командировки работнику выдаётся командировочное удостоверение и издаётся приказ о его командировке.
Содержание статьи
Контроль и ревизия расчетов с подотчетными лицами.doc
Указанная проверка осуществляется с целью выявления дефектов в оформлении документов, установления правильности заполнения реквизитов и наличия несанкционированных исправлений, подчисток, дописок текста и цифр, уточнения подлинности подписей должностных лиц, выявления соответствия документа действующей типовой форме и т. д.
Без должного контроля невозможно организовать рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечить сохранность активов организации.
План ревизии. На основе программы составляется план ревизии, который привязан к специфике конкретной организации, структуре ее управления, географическому расположению имущества, графику работы. Поэтому план составляется на месте ревизии. План ревизии должен обладать определенными характеристиками: действенность, конкретность, реальность, гибкость и мобильность.
В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. Устанавливается наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении, все ли реквизиты заполнены.
Наиболее часто встречаются следующие нарушения:
- выдача денег под отчёт лицам, не являющимся постоянными работниками организации,
- выдача денег под отчёт лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам,
- выдача денег под отчёт лицам, не указанным в утверждённом списке авансодержателей.
Кроме того, расходы, списанные на затраты (себестоимость), должны были снизить на сумму НДС (со стоимости проезда и оплаты найма жилья).
Ревизия подотчетных сумм призвана не только вскрывать допущенные недостатки в их организации, но и предупреждать неправильное использование платежных средств и формирование незаконных и нецелесообразных расчетных взаимоотношений.
Напомним, что подотчетное лицо приводит сведения о себе на лицевой стороне авансового отчета (ф. 0504505) и на оборотной стороне заполняет графы 1 – 6 о фактически израсходованных им суммах с указанием документов, подтверждающих произведенные расходы.
Коллективными субъектами финансового права являются государственные и общественные организации, к числу которых относятся: органы государственной власти и управления; предприятия, организации, учреждения, … Выявляя такие факты, ревизор — консультант должен признать подобное списание сумм на затраты необоснованным и определить сумму заниженного для налогообложения дохода, а также сокрытый размер платежей по социальному страхованию и обеспечению (единый социальный налог).
Для этого сличают счета, товарные чеки с накладными на оприходование материальных ценностей с книгами (карточками) складского учета, отчетами движения продуктов и материалов.
Ревизия учета расчетов с подотчетными лицами
На предприятии могут выплачиваться суточные, квартирные и другие расходы в размерах, превышающих вышеназванные суммы за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.
Необходимо также установить законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов через подотчетных лиц, возможность проведения этих расходов по безналичным расчетам.
Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения контроля и ревизии расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов.
Практика ревизий показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами. Так, большинство авансовых отчетов во многих кооперативах вовремя не подписываются бухгалтером и не утверждаются председателем кооператива.
Особое внимание ревизоры уделяют проверке внутренних расчетных операций, которые относятся к зонам с повышенным контрольным риском.
Добро пожаловать на портал Ирис!
Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать опрос, его результаты могут создать определенное мнение у аудитора.
При тестировании документов на наличие ошибок аудитору достаточно выявить пять одинаковых нарушений, чтобы сделать вывод о значительном распространении данной ошибки. Дальнейший поиск таких несоответствий можно опустить.
Положениями п. 6.3 Порядка ведения кассовых операций установлено, что выдача работнику под отчет наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности учреждения, должна производиться на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме.
Получив задание, ревизоры разрабатывают программу ревизии, которая содержит следующие разделы: цель ревизии; вопросы, подлежащие проверке; средства и условия, необходимые для проведения ревизии; сроки и место исполнения; состав участников ревизии; формы документального оформления ревизии.
Расчёты с подотчётными лицами ревизируются для установления правильности и обоснованности выдачи денег должностным работникам в подотчёт и расходование ими денежных средств на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Не разрешается выдача подотчёт денежных средств лицам, не работающим в данном учреждении.
Авансовые отчёты проверяются ревизором с точки зрения правильности оформления, арифметических подсчётов, законности и целесообразности расходования каждой суммы, отражённой в кассовых документах и авансовом отчёте, проверяется нет ли искажения полученного в подотчёт размера аванса.
Направление работников в командировку, как в пределах, так и за пределы Российской Федерациии осуществляется в установленном законодательством порядке. В соответствии с действующим порядком оформляются приказы о командировании, командировочные удостоверения и другие сопровождающие документы.
При этом устанавливаются: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам; порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования; своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.
Неизрасходованные и своевременно не возвращенные подотчетные суммы должны быть удержаны по расчетно-платежной ведомости в бесспорном порядке не позднее месяца со дня окончания срока из возвращения.
Налоговый учет расчетов с подотчетными лицами
В ведомости по каждому отчету работника отражаются выданные ему средства, в журнале-ордере — списываемые из подотчета суммы.
Основанием для выдачи денежных средств могут быть приказ руководителя учреждения, заявление работника (с визой руководителя), командировочное удостоверение. В расходном кассовом ордере, которым оформляется выдача денежных средств, в строке «Основание» должно быть указано назначение выдаваемой под отчет суммы. Расходование подотчетных средств на иные цели не допускается.
Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на хозяйственные, командировочные расходы, на оплату поставщикам за продукцию и др.
Остаток неиспользованного аванса сдается в кассу организации по приходному кассовому ордеру, а перерасход по авансовому отчету выдается работнику по расходному ордеру.
Цель работы – рассмотреть контроля и ревизию расчетов с подотчетными лицами и определить их роль в деятельности организации.
Контроль расчетов с подотчетными лицами проводится с целью выявления нарушений и злоупотреблений в данной области финансово-хозяйственной деятельности учреждений, ошибок и недостоверной информации в отчетности, нахождения и наказания виновных.
Отсюда большая роль в организации контроля за расчетами с подотчетными лицами принадлежит прежде всего руководителям и управленческому персоналу организаций.
Тщательно проверяют авансовые отчеты о расходах на командировку. При этом устанавливают наличие отметок в удостоверении о командировке относительно прибытия и убытия и сверяют эти даты с проездными билетами.
При прибытии работника из командировки в его командировочном удостоверении делается отметка о возвращении. Дата фактического прибытия фиксируется в журнале учета работников, выбывающих в командировки.
Согласно ст. 9 Закона о бухгалтерском учете и п. 7 Инструкции № 157н все хозяйственные операции, производимые учреждением, должны оформляться оправдательными документами. Следовательно, любая операция, осуществленная учреждением, должна быть подтверждена соответствующим первичным документом.
Важным участком ревизии являются проверка командировочных расходов. Служебной командировкой признается поездка работника по приказу или распоряжению руководителя учреждения на определённый срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы.
Для этого сравнивают счета, товарные чеки с накладными на оприходование материальных ценностей, с карточками складского учета, с отчетами заведующего складами.
За достоверность документов, сведений и фактов, указанных в представленных по требованию проверяющего справках, объяснениях и расчетах, ответственность несут должностные лица и представители проверяемого субъекта, представившие указанные справки, объяснения и расчеты.