Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухучет основные средства 2017». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 1 января 2016 года амортизируемым имуществом в налоговом учете признаются объекты с первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). В бухгалтерском учете стоимостной ценз для основных средств не изменился — свыше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Так, например, при продаже остаточная стоимость объектов будет относиться к принимаемым для налогообложения расходам, а при безвозмездной передаче – к непринимаемым.
Содержание статьи
- Подтвердите отправку ваших данных!
- Классификатор основных фондов в бухгалтерском учете
- Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств
- Порядок налогового учета основных средств в 2017-2018 годах
- Классификатор основных фондов для определения амортизационной группы и СПИ
- Учет основных средств в 2017 году: изменения
- Сложные случаи признания основных средств
- Практическое дополнение: как работать с темой «Бухучет основные средства 2017»
Подтвердите отправку ваших данных!
Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.
Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.
Актив становится основным средством в бухучете, когда он готов к использованию. При этом фактическое его использование, в отличие от налогового учета, необязательно. Значит, при покупке практически любого объекта можно и нужно сразу же отражать его на счете 01 или 03.
Итак, у бухгалтера есть два возможных варианта установления срока полезного использования:
- Самостоятельное определение (например, вместе со службой главного инженера или исходя из технической документации);
- Определение в соответствии с новым Классификатором.
До какого года продлили материнский капитал Материнский капитал — это средства, выделенные на поддержку российским семьям с детьми. Они выплачиваются с рождением или усыновлением второго, …
Первоначальная стоимость основных средств формируется из фактических затрат на приобретение, сооружение и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию. При упрощенном учете — из цены поставщика и затрат на монтаж (при покупке), либо из стоимости услуг подрядчика (при строительстве).
По предварительным данным, для организаций стандарт будет обязательным не раньше 2018 года. Как только он вступит в силу, компания уже сможет применять его добровольно. Переходным периодом считается 2017 год. Данный стандарт максимально приближен к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности).
Часть позиций действующего ОК 013-94 не соответствует новому определению основных фондов. Для них в графе «Наименование позиции» таблицы соответствия сделана запись: «Не являются основными фондами».
Классификатор основных фондов в бухгалтерском учете
Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.
А разного рода классификаторы следует применять как общий ориентир при условии, что их положения не противоречат действующему законодательству. Таким образом, проблемы учета основных средств начинаются с того, что в бухгалтерском и налоговом учете лимит стоимости активов различен.
К таким улучшениям могут быть отнесены расходы на мелиорацию, ирригацию, осушение, обогащение и другие виды улучшений природных свойств почвы земельного участка.
Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств
Но называется она «Техника электронно-вычислительная» и имеет код 14 3020000. В некоторых случаях конкретные виды основных фондов отсутствуют в Классификаторе основных фондов ОК 013-2014, и тогда соответствие должно устанавливаться исходя из характеристик аналогичных или подобных объектов.
Таким образом, в сумме первоначальной стоимости основных средств капитализируются все прямые затраты компании (трудовые, материальные и прочие) на получение основных средств для собственных нужд.
Однако, для того чтобы поставить на учет ОС, бухгалтеру необходимо определиться, из каких частей оно состоит.
Первоначальная стоимость долгосрочных активов отражается в учете какувеличение незавершенных долгосрочных активов с одновременным увеличениемтекущих обязательств и/или уменьшением активов, использованных для подготовкидолгосрочных активов к эксплуатации.
Однако, для того чтобы поставить на учет ОС, бухгалтеру необходимо определиться, из каких частей оно состоит.
Напомним, что в целях налогового учета с 1 января 2016 года амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Новый лимит действует для имущества, введенного в эксплуатацию с 2016 года.
Порядок налогового учета основных средств в 2017-2018 годах
Объекты учитывают по первоначальной стоимости. В бухгалтерском и налоговом учете их первоначальная стоимость формируется практически одинаково. Разница в первоначальной стоимости появляется, когда для его приобретения организация берет кредит или займ. Сумма процентов в бухучете включается в первоначальную стоимость имущества.
Сравним характеристику объекта, который признается основным средством в бухгалтерском и налоговом учете в таблице.
Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.
Следовательно, при установлении такого срока бухгалтер искажает финансовый результат организации в сторону увеличения, что является недопустимым.
Изменения в учете основных средств в 2017 году связаны с введением нового Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008).
Классификатор основных фондов для определения амортизационной группы и СПИ
В некоторых случаях поправки коснутся определения срока полезного использования вновь приобретенного имущества. Работы по РМД увеличивают первоначальную стоимость фондов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Обычно РМД увеличивают также и срок полезного использования. Он может увеличиваться только в пределах, установленных для амортизационной группы. То есть в результате РМД основное средство не может перейти в другую группу.
Земельные участки не являются объектом для начисления амортизации, поскольку их стоимость со временем не изменяется (кроме случаев переоценки). Если земельный участок приобретается одновременно с объектом недвижимости, то следует отдельно учитывать недвижимость (в налоговом учете это объект группы 3) и отдельно — земельный участок.
Здесь учитываются не только автомобильный транспорт, но и прочие виды транспортных средств (железнодорожные, водные, воздушные), а также электротранспорт. Ориентиром для отнесения актива к этой группе может служить разд.
Как говорилось ранее, в признании актива в качестве основного средства немаловажную роль играет денежный лимит.
Некоторые основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году исключены из классификатора и имеют соответствующую запись: «Не являются основными фондами».
Если упрощенец реализует имущество со сроком использования до 15 лет включительно в течение трех лет с окончания года, в котором его стоимость включена в расходы (а имущество со сроком свыше 15 лет – в течение 10 лет), он обязан пересчитать свою базу по УСН с начала использования основных средств. При этом списанная стоимость объектов подлежит восстановлению.
Для целей амортизации используют счет 02. Доходы и расходы от продажи активов следует отражать отдельно.
В марте 2016 года компания «SenacoSistem»SRLприобрела на основе налоговой накладной кондиционер марки «AEROMASTERXP», покупная стоимость которого составила 8 999 леев. Расходы на транспорт составили 200 леев. Расходы на установку 300 леев.
Учет основных средств в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году претерпел изменения. Об основных положениях Постановления Правительства касаемо нового классификатора основных фондов, определения амортизационной группы и срока полезного использования поговорим ниже.
Учет основных средств в бухгалтерском учете в 2017 году Учет основных средств в 2017 году: изменения Главные изменения связаны с принятием нового Классификатора основных средств (утв. Принимая объект к учету, каждая организация самостоятельно устанавливает СПИ на дату ввода его в эксплуатацию.
Учет основных средств в 2017 году: изменения
Часть наименований основных средств имеют расшифровку: «Устанавливается соответствие для входящих в нее позиций». То есть группировочный код на текущий момент не приведен в соответствие с кодом в новом классификаторе. В данном случае рекомендуется подобрать ближайший подходящий код высшего порядка (категория – вид – группа – класс по убыванию).
Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.
В некоторых случаях конкретные виды основных фондов отсутствуют в Классификаторе основных фондов ОК 013-2014, и тогда соответствие должно устанавливаться исходя из характеристик аналогичных или подобных объектов.
Сложные случаи признания основных средств
Что изменилось в классификаторе:
- коды;
- некоторые основные средства перенесены в иную амортизационную группу (а значит имеют новый срок полезного использования);
- изменились некоторые названия объектов или подгрупп, к которым они относятся;
- изменилось определение основных фондов;
- нет деления фондов на материальные и нематериальные;
Коды Классификатора основных фондов бухгалтер использует при заполнении формы федерального статистического наблюдения № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов».
Амортизируемая стоимость корректируется на величину убытка от обесценения, признанного или восстановленного согласно НСБУ «Обесценение активов».