Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Рассрочка и отсрочка по уплате налогов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.
Деятельность по производству и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер не менее 50% от всей деятельности.
До вступления в силу Закона N 229-ФЗ в данной норме отсутствовало четкое толкование механизма предоставления льгот, что препятствовало распространению этой процедуры среди налогоплательщиков. Об этом также свидетельствует анализ статистической отчетности, опубликованной на официальном сайте ФНС.
Содержание статьи
Как всё оформить и куда обращаться?
Возможно, в налоговом органе говорили об оспаривании результатов налоговой проверки, в рамках которой Вам были доначислены налоги или же просто пытались ввести в заблуждение.
Согласно п. 5 ст. 61 НК РФ для получения отсрочки или рассрочки необходимо предоставить обеспечение – залог имущества либо оформить поручительство.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
- угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
- если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
- если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.
Существует главное условие получения рассрочки или отсрочки, это ваше финансовое состояние, из за которого вы не в состоянии заплатить налог вовремя без ущерба для своего бизнеса, но сможете заплатить его по истечению срока предоставленной отсрочки/рассрочки.
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета. В условиях кризиса вопрос об экономии имеющихся у организаций денежных ресурсов особенно актуален. Поскольку налоговые платежи во многих случаях составляют существенную долю в бюджете налогоплательщика, вопрос об отсрочке и рассрочке уплаты налогов приобретает немаловажное значение.
Для получения права на предоставление налоговой отсрочки/рассрочки, налогоплательщику необходимо подать заявление в соответствующий уполномоченный орган (п. 1 ст. 63 НК Ф). Затем, в течение 5 дней со дня подачи в уполномоченный орган, передать копию данного документа в местную ИФНС.
Рассрочка или отсрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок от года до трех лет, может быть предоставлена по решению Министра финансов РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей и страховых взносов обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в п. 3, 4 и 5, то на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки. Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в п. 1 и 2, на сумму задолженности проценты не начисляются. Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам, а законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налогов.
В ИФНС с заявлением уже обращались и предоставляли полный комплект документов, но так как это заявление будет проходить через министерство финансов и их проверку, в ИФНС попросили заявление отозвать и обратиться в Арбитражный суд, поэтому и возник вопрос как это сделать и есть ли какая-то практика по таким вопросам.
Во-первых, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, от одного года до трех лет может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.
Ответ
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для его обращения с этим заявлением, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.
Глава 9 Налогового кодекса регламентирует условия и порядок предоставления налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате налогов, сборов, а также пени и штрафов. До вступления в силу Закона N 229-ФЗ в данной норме отсутствовало четкое толкование механизма предоставления льгот, что препятствовало распространению этой процедуры среди налогоплательщиков. Об этом также свидетельствует анализ статистической отчетности, опубликованной на официальном сайте ФНС.
Российским законодательством не предусмотрена возможность обращения в Арбитражный суд или любой другой суд для предоставления рассрочки по уплате налога, так как суд не вправе принять такое решение, это не компетенция данного государственного органа.
Кому дают отсрочку или рассрочку по налогам?
Рассрочка и отсрочка по уплате налогов интересует огромное количество организаций, которые только начинают свой путь в бизнесе, или не имеют возможности вовремя оплатить налоги. Причин для этого может быть предостаточно, от несвоевременного перечисления денежных средств контрагентами, до обстоятельств непреодолимой силы, таких как стихийные бедствия и катастрофы. Давайте разберемся, как же нам получить рассрочку или отсрочку по уплате налогов в бюджет.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, а также если рассрочка по уплате налога предоставлена по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
К налогам, которые обязательно должны уплачиваться в срок, относятся те налоги, которые ООО перечисляет в качестве налогового агента. Например, к ним можно отнести уплату НДФЛ в бюджет, который начисляется с заработных плат сотрудников. Кроме того, нельзя получить отсрочку по уплате налога на прибыль для тех компаний, которые уплачивают налог по консолидированной группе налогоплательщиков (добровольное объединение юрлиц — плательщиков налога на прибыль на основании договора).
Право получить рассрочку или отсрочку платежа по налогам и страховым взносам имеют юридические лица, ИП и физические лица. Не могут рассчитывать на перенос срока уплаты налогов налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК).
Перечень документов, наобходимых для предоставления налоговой отсрочки!
Субъекты РФ или муниципальные органы власти могу устанавливать дополнительные основания для предоставления налоговых отсрочек или рассрочек по местным налогам.
Кроме того, отсрочка или рассрочка может быть представлена министром финансов РФ на срок до пяти лет, если размер задолженности организации превышает 10 млрд. руб. и ее единовременное погашение создает угрозу неблагоприятных социально-экономических последствий. На данную сумму задолженности начисляются проценты по ставке, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В любом случае это изменение срока уплаты налога, сбора, а также пени и штрафа не более чем на год. Если речь идет об отсрочке, то уплата производится единовременно, если говорят о рассрочке, то предполагается поэтапная уплата суммы задолженности. Данный вид льготы может быть предоставлен как по одному, так и по нескольким налогам.
В суд необходимо обращаться, если Ваше право нарушено тем, что налоговый орган отказал в предоставлении рассрочки по поданному заявлению, о чем нами ранее было сказано в нашем ответе.
Вопрос
На сегодняшний день многие вопросы решены, в том числе определен список документов, подтверждающих основание для предоставления льготы; установлен перечень органов, уполномоченных выдавать те самые подтверждающие документы, без которых ранее налогоплательщики автоматически получали отказ. Кроме этого, внесены другие изменения, направленные на упрощение применения данной процедуры. В статье мы не будем оглядываться назад и проводить сравнительный анализ: как было и как стало. Вы можете подать жалобу на решение налогового органа, если он бездействует и не принимает решение по Вашему заявлению о предоставлении рассрочки.
Оформить рассрочку или отсрочку можно по всем штрафами,налогам, пени, которые ваша ООО уплачивает в бюджет по ОСНО (общей системе налогооблажения) или УСН (упрощенной системе налогооблажения). Но есть исключения, тоесть налоги, по которым платежи должны поступать в срок, независимо от обстоятельств.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога
Налогоплательщик не может единовременно уплатить налоговые платежи, обозначенные в налоговом Требовании направленном в соответствии со ст. 69 НК РФ.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (п. 1 ст. 64 НК РФ).
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган с приложением документов, подтверждающих наличие оснований для получения такой льготы.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок, не превышающий 1 год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.