Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Норма амортизации для зданий и сооружений». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется путем умножения амортизируемой стоимости на принятую годовую норму амортизации. Линейный метод расчета амортизации прост (погашение стоимости происходит ежегодно равными частями в течение всего срока службы), нагляден и в определенной степени учитывает процесс равномерного износа основных фондов за весь срок их службы.
Под ним понимают период времени, на протяжении которого здание способно безопасно эксплуатироваться и отвечать целям его строительства или приобретения. Данный показатель определяется владельцем ОС самостоятельно, на основе технической документации и экспертного мнения.
Как известно, существует целый ряд способов и методов начисления амортизации. В чем заключается их смысл и какой из них предпочесть? Можно ли их менять и с какого периода? Какой порядок расчета амортизации при применении каждого из методов?
Содержание статьи
- Особенности СПИ для определенных объектов недвижимости
- Методы и нормы начисления амортизации в целях налогообложения
- Срок полезного использования и амортизационные группы основных средств
- Электронная подпись за 1 час для:
- Практическое дополнение: как работать с темой «Норма амортизации для зданий и сооружений»
Особенности СПИ для определенных объектов недвижимости
В соответствии с международными и национальными стандартами амортизации подлежит фактическая стоимость актива или другая сумма, заменяющая фактическую стоимость, за вычетом его остаточной стоимости.
Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Норма – часть стоимости основных средств компании, выраженная в процентном соотношении годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости основных фондов.
Порядок начисления амортизации по приобретенному зданию, уже бывшему в употреблении у другой организации. Организация вправе определять норму амортизации по этому имуществу самостоятельно с учетом требований пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса и Классификации основных средств. Другими словами, срок полезного использования можно определять как установленный прежним собственником, уменьшенный на количество месяцев эксплуатации.
Такой метод вполне применим к зданиям и сооружениям, интенсивность физического износа которых сравнительно постоянна Экономическая (реальная) и расчётная амортизация в данном случае будет совпадать, поэтому погашение стоимости равными долями по годам правильно.
В состав данной группы входят здания, передаточные устройства и сооружения, оборудования и машины, транспортные средства и т. д. Амортизационная премия также составляет до 10 процентов.
Все вносимые в Классификацию ОС изменения распространяются только на здания, которые подлежат постановке на учет в 2017 году. Ранее принятым к учету ОС менять амортизационную группу не нужно.
Ф – первоначальная (балансовая) стоимость объекта, определяемая на момент ввода объекта в эксплуатацию и включающая стоимость данного объекта по цене его приобретения, затраты на доставку, хранение, установку, монтаж, а также последующие фактические затраты на его модернизацию, реконструкцию, расширение, руб.
Так как амортизационные отчисления входят в состав себестоимости изделий, на основе которой строится их будущая цена, то по факту возмещение стоимости ОС осуществляется за счет конечного потребителя.
Норма – это величина обратная сроку полезного использования объекта основных средств. Нормы амортизации устанавливаются для каждого вида основных средств и зависят от условий эксплуатации. Для зданий приняты нормы амортизации от 0,4 до 11 %.
Первоначальная стоимость основных средств, находящиеся в бу, приобретенных организацией, определяется так же, как и первоначальная стоимость новых основных средств.
Существуют также дополнительные параметры, влияющие на отчисления на амортизацию в зависимости от срока полезного использования зданий и сооружений.
Методы и нормы начисления амортизации в целях налогообложения
При равномерном методе предприятия начисляют амортизационные отчисления ежемесячно, исходя из годовой нормы амортизации, делённой на 12.
Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановлением Мин-экономики, Минфина и Минстройархитекту-ры РБ от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее – Инструкция № 37/18/6), содержит достаточно большой арсенал инструментов и механизмов амортизации основных средств, рациональное применение которых позволяет, с одной стороны, обеспечивать поступление ресурсов для воспроизводства основных средств, а с другой – влиять на размеры амортизационных отчислений на разных этапах развития организации, оптимизируя затраты на производство.
При этом методе применяется удвоенная норма амортизация, а остаточная стоимость не вычитается из фактической себестоимости объекта основных средств. Сумма амортизации в последнем году эксплуатации будет ограничиваться размером остаточной (ликвидационной) стоимости.
В общем случае линейный способ целе-сообразно применять в том случае, когда мож-но предположить, что доходы, получаемые от использования объекта основных средств, одинаковы в каждом периоде на протяжении срока его эксплуатации, т.е. уменьшение полезности объекта происходит равномерно.
Амортизационные отчисления — способ возмещения (возвращения) средств, которые в свое время предприятие затратило на приобретение и создание амортизируемого актива.
Нормы амортизации для нелинейного метода в налоговом учете определены в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ. Для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации в процентах. То есть в данном случае норму вычислять не надо, уже установлено готовое значение в Налоговом кодексе.
Несмотря на то, что в экономике часто употребляется понятие «амортизационный фонд», на практике данные средства отдельно не аккумулируются, а постоянно находятся в обороте компании. Они могут находиться в стоимости товаров для продажи, незавершенном производстве, либо пойти на покупку других ОС.
Если срок фактического использования приобретенного объекта у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования в Классификации основных средств, то организация вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).
Наиболее простым является линейный способ начисления амортизации. При нем начисление амортизации происходит равномерно в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств, нематериальных активов (п. 38 Инструкции № 37/18/6). Стандарты указывают на то, что срок полезной службы объектов основных средств определяется оценочным путем на основе опыта эксплуатации аналогичных активов. Его рекомендуется периодически пересматривать, особенно в тех случаях, когда появились предпосылки для существенных изменений предыдущих оценок.
Срок полезного использования и амортизационные группы основных средств
Одним из инструментов амортизационной политики организации является применение различных методов амортизации. Основные подходы по применению методов начисления амортизации приведены в гл. 4 Инструкции № 37/18/6. Срок эксплуатации оборудования – 5 лет. Остаточная стоимость составляет 2% от себестоимости актива. Ожидается, что за период эксплуатации оборудование сможет произвести 318 500 единиц продукции.
Фл – ликвидационная стоимость объекта (предполагаемая сумма выручки от реализации металлолома и других остатков объекта или самого объекта после истечения нормативного срока его эксплуатации), руб. Расчет нормы амортизации производят, используя такие данные, как первоначальная стоимость основных средств, ликвидационная стоимость основных средств, нормативный срок службы (амортизационный период). Годовая норма амортизации исчисляется различными методами: линейным; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Электронная подпись за 1 час для:
Обратите внимание, что Классификация ОС постоянно подвергается изменениям. Последние вступили в силу в 2017 году, согласно Постановлению Правительства РФ №640 от 07.07.2016г.
Десятая группа. По максимальному сроку полезного использования здания и других объектов этой группы ограничений нет. Состав имущества такой же, как и в предыдущих случаях.
Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные.
Равномерный метод начисления износа является наиболее распространенным, он более целесообразен и обоснован. Однако этот метод не учитывает неравномерность износа основных фондов в отдельные периоды времени.