Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая база для ндс и налога на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Дополнительно заинтересованным лицам необходимо учитывать соответствующие региональные законодательные акты – Правительством предусмотрена возможность установление пониженной процентной ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.
Таким образом, начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Переход прав собственности по товарам (работам, услугам) для целей формирования базы по налогу значения не имеет.
Компании пришлось доказывать, что выручка в декларации по налогу на прибыль не должна совпадать с размером налоговых баз, отраженных в декларациях по НДС. А также то, что расходы в декларации по прибыли и в отчете о финансовых результатах не должны быть одинаковыми.
Содержание статьи
Проверка деклараций по НДС и налогу на прибыль
Реализация услуг на территории РФ признается объектом налогообложения НДС. По общему правилу (п. 1 ст. 167 НК РФ) моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты (предоплаты). Согласно разъяснениям контролирующих органов день отгрузки услуг считается день подписания заказчиком акта об оказании услуг (письма Минфина РФ от 23.01.2017 № 03-07-11/2832, ФНС РФ от 04.04.2013 № ЕД-4-3/6048. Также имеется и судебная практика, где суды отмечают, налогоплательщик правомерно исчислил НДС в бюджет при реализации услуг в периоде подписания акта приемки выполненных работ (Постановление ФАС Центрального округа от 06.06.2011 № А35-5723/2009).
Если вы убедились, что хозяйственная операция не является объектом налогообложения, то ее стоимость не надо включать в налоговую базу по НДС.
Тем не менее арбитражные суды в спорах о восстановлении НДС указывают, что это нужно делать только в случаях, прямо предусмотренных ст. 170 НК РФ (Решение ВАС РФ от 23 октября 2006 г. N 10652/06). Методологически позиция, противостоящая логике налоговых органов, исходит из необходимости руководствоваться только прямыми и непосредственными нормами Кодекса, не прибегая к их контекстуальному, опосредованному толкованию.
Поэтому возникает разница между налогооблагаемыми базами по налогу на прибыль и НДС в размере 3823,72 р. и соответственно строки в декларации по НДС (010 Раздела 3) и в декларации по налогу на прибыль (строка 010 Приложения 1 к листу 02) будут различаться на эту сумму.
Ндс при расчете налога на прибыль
При подсчете налога необходимо руководствоваться общими правилами. В первую очередь это касается порядка определения налогооблагаемой базы:
- Выявляется величина доходов.
- Определяется сумма расходов.
- Учитывается убыток прошлых лет.
Помните шекспировского Гамлета и его известную фразу: «Быть или не быть»? Бухгалтер, когда определяется налоговая база для исчисления НДС, часто похож на этого литературного героя.
Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ. При использовании метода начисления доходы включаются в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли. Время оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
Дальше, компания производит из материала товар и садится думать (образно уж), какая же цена этого товара. То есть, сколько потрачено денег на его изготовление. Здесь пока НДС не рассчитывается.
Минфин России в своих официальных разъяснениях не делает анализ хозяйственных ситуаций и не определяет случаи возникновения расхождений по базам между НДС и налогом на прибыль. Но такие выводы по расхождениям следуют из прямых норм НК РФ.
Приведем такой пример. Как известно, не подлежат амортизации для целей налогообложения объекты внешнего благоустройства (пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ). В связи с этим, руководствуясь своей вышеописанной логикой, налоговые органы отказывают налогоплательщикам в вычете НДС по таким объектам.
Ведь последние ежемесячно начисляются практически всем организациям при наличии на счете определенной суммы денег. В декларацию по налогу на прибыль эта сумма попадает, а в декларацию по НДС — нет.
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
Доход – один из основных аспектов при выявлении величины налога. Он включает в себя реализацию:
- собственной продукции;
- приобретенной продукции;
- основных средств;
- имущественных прав.
Таким образом, налоговая база по НДС при реализации услуг определяется в день подписания акта об оказании услуг заказчиком, т.е. в рассматриваемом случае в апреле месяце.
По общему правилу (п. 1 ст. 167 НК РФ) моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты (предоплаты). Согласно разъяснениям контролирующих органов день отгрузки услуг считается день подписания заказчиком акта об оказании услуг (письма Минфина РФ от 23.01.2017 № 03-07-11/2832, ФНС РФ от 04.04.2013 № ЕД-4-3/6048.
Ндс берется от прибыли или выручки — Правовая помощь юриста
При проведении камеральной проверки налоговики нередко сравнивают сведения из разных деклараций налогоплательщика между собой. В том числе сопоставляют данные о выручке, допустим, по итогам года из декларации по налогу на прибыль и деклараций по НДС (показатели из поквартальных НДС-деклараций суммируются). И если значения не совпадают, проверяющие, как правило, требуют у организации представить пояснения или внести изменения в сданную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В России система налогообложения представляет собой достаточно обширную сеть, которая затрагивает практически все аспекты человеческой деятельности. Касается это и организаций – каждая фирма обязана уплачивать налог на полученную прибыль по определенной ставке.
В бухгалтерском учете и в учете для налога на прибыль возвраты и недопоставки уменьшают реализацию и соответственно базу по налогу на прибыль. В учете для НДС реализация остается без изменения, а возвращенный НДС включается в вычеты.
Речь в запросе идет именно о выручке, а не других внереализационных доходов, которые могут возникнуть у общества. Здесь бы вывод напрашивался сам собой. В запросе сказано конкретно о выручке. А раз так, то в пояснениях следует апеллировать прямыми нормами НК РФ.
Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разд. 7 по строке 010 графы 2 с кодами 1010811 и (или) 1010812 (Пункт 44.3 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утв.
Варианты определения пропорции распределения «входного» НДС в периоде отсутствия выручки у организации могут быть разными (см. таблицу 1). Таблица 1.
С моей помощью организация подготовила письмо с отказом от исполнения требования инспекции. В ответе на требование о представлении пояснений компания указала, что налоговое законодательство не предусматривает камералок в отношении бухгалтерской отчетности. При этом у фискалов отсутствуют полномочия по ее контролю.
Были оказаны услуги в марте 2017 года. Акт также был выставлен в этом же месяце, но подписан заказчиком только в апреле. В каком месяце признается выручка для целей расчета налога на прибыль и НДС?
Грамотный отказ в представлении пояснений убережет компанию от получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст. 101.4 НК РФ), а также от необходимости дальнейшего оспаривания этого акта. Стоит отметить, что по услугам длящего характера (аренды, охраны, связи, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения) дата отгрузки считается последний день месяца или квартала (письма ФНС РФ от 19.06.2013 № ЕД-4-3/11044@ (п. 1), Минфина РФ от 04.04.2007 № 03-07-15/47, от 10.04.2007 № 03-07-08/70).
Расхождение в базах по налогу на прибыль и НДС вполне объяснимо. Это может происходить, в частности, в результате возврата товара, не принятого покупателем к учету, недопоставки товара (АКТ ТОРГ 2). В этом случае база по налогу на прибыль корректируется на сумму возврата (недопоставки, брака), а база по налогу на добавленную стоимость не изменяется, т.к.Вы выставляете корректировочную счет-фактуру, на основании которой уже берете к зачету НДС и он попадает в графу 130 декларации.
Расхождения между прибылью и НДС, бухотчетностью и отчетом по прибыли
То есть даже если право собственности на товары не перешло, но они были отгружены база по НДС должна быть сформирована. Это следует из буквального толкования положений пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ.
Только вопрос звучит по-другому: «Включать или не включать сумму по операции в налоговую базу»? Но в отличие от Гамлета у бухгалтера есть Налоговый кодекс, в котором можно найти ответы на вопросы. К сожалению, чаще всего эти ответы бывают в зашифрованном виде.
Варианты определения пропорции распределения «входного» НДС Вариант распределения «входного» НДС Плюсы Минусы Распределять «входной» НДС в зависимости от соотношения между расходами за квартал, которые прямо относятся к каждому из видов деятельности, или в соответствии со способом распределения косвенных расходов между видами продукции (например, в зависимости от ФОТ персонала, осуществляющего не облагаемую и облагаемую НДС деятельность) 1.
Перечень соответствующих расходов также является ключевой позицией в расчетах, при этом он доставляет сравнительно больше трудностей специалисту. В формировании базы участвуют расходы, направленные на:
- производство и реализацию собственной продукции;
- продажу приобретенной продукции, основных средств и прав на имущество;
- функционирование обслуживающих производств;
- реализацию акций, облигаций и иных ценных бумаг;
- погашение процентов по долгам;
- затраты на судебное производство, штрафы, скидки и прочее.